מדריך לכל נושא בדרך לרו״ח.
116 מדריכים לנושאי הסילבוס של בחינות המועצה — סקירה ונקודות מפתח פתוחות במלואן, וטעימה מהדוגמה הפתורה. מבוססים על התקנים הרשמיים ועל מבחני המועצה שפורסמו.
חשבונאות פיננסית מתקדמת
תקני IFRS / IAS · 38 מדריכים
חכירות
IFRS 16 קובע את כללי ההכרה, המדידה, ההצגה והגילוי של חכירות.
למדריך IFRS 3צירופי עסקים (Business Combinations)
IFRS 3 קובע את הטיפול החשבונאי כאשר ישות (הרוכשת) משיגה שליטה ב"עסק" אחד או יותר.
למדריך IFRS 10דוחות כספיים מאוחדים
IFRS 10 מגדיר את עקרון השליטה ומשמש כבסיס לקביעה מתי משקיע נדרש לאחד (consolidate) ישות אחרת בדוחותיו הכספיים.
למדריך IAS 28השקעות בחברות כלולות ובעסקאות משותפות (שיטת השווי המאזני)
IAS 28 קובע את הטיפול החשבונאי בהשקעות בחברות כלולות (Associates) ובעסקאות משותפות (Joint Ventures), ומגדיר את אופן יישום שיטת…
למדריך IFRS 11הסדרים משותפים (Joint Arrangements)
IFRS 11 קובע את אופן הטיפול החשבונאי בהסדרים משותפים — הסדרים שבהם שניים או יותר צדדים מקיימים ביניהם "שליטה משותפת" (joint…
למדריך IAS 27דוחות כספיים נפרדים (Separate Financial Statements)
IAS 27 (בנוסחו מ-2011 ואילך, לאחר שהורחב לתקני האיחוד IFRS 10/11/12) מסדיר אך ורק את אופן הטיפול והגילוי של השקעות בחברות בנות,…
למדריך IFRS 9מכשירים פיננסיים
IFRS 9 מסדיר את הסיווג, המדידה, ההכרה, הגריעה והפחתת הערך של נכסים והתחייבויות פיננסיים, וכן חשבונאות גידור.
למדריך IAS 32מכשירים פיננסיים: הצגה
IAS 32 עוסק בהצגה (Presentation) של מכשירים פיננסיים: כיצד מסַווג מַנפיק מכשיר פיננסי שהוא הנפיק בין התחייבות פיננסית, מכשיר הוני…
למדריך IFRS 13מדידת שווי הוגן (Fair Value Measurement)
IFRS 13 הוא תקן "מטרייה" (overarching) שאינו קובע מתי למדוד פריט בשווי הוגן, אלא כיצד למדוד אותו וכיצד לגלות עליו, בכל פעם שתקן…
למדריך IFRS 15הכנסות מחוזים עם לקוחות
IFRS 15 קובע מודל אחיד וכולל להכרה בהכנסה מחוזים עם לקוחות, ומחליף את IAS 18, IAS 11 וההנחיות הנלוות.
למדריך IAS 12מסים על הכנסה (Income Taxes)
IAS 12 קובע את הטיפול החשבונאי במסים על הכנסה — הן מסים שוטפים (current tax) והן מסים נדחים (deferred tax).
למדריך IAS 36ירידת ערך נכסים
IAS 36 קובע את הכללים להבטחה שנכסים אינם מוצגים בדוחות בסכום העולה על הסכום בר-ההשבה שלהם.
למדריך IAS 40נדל"ן להשקעה (Investment Property)
IAS 40 קובע את הטיפול החשבונאי בנדל"ן להשקעה — קרקע ו/או מבנה (או חלק ממבנה, או שניהם) המוחזק על ידי הבעלים (או על ידי חוכר כנכס…
למדריך IAS 16רכוש קבוע (Property, Plant and Equipment)
תקן חשבונאות בינלאומי 16 קובע את הטיפול החשבונאי בפריטי רכוש קבוע — נכסים מוחשיים המוחזקים לשימוש בייצור או באספקת…
למדריך IAS 38נכסים בלתי מוחשיים
תקן IAS 38 מסדיר את הטיפול החשבונאי בנכסים בלתי מוחשיים — נכס לא כספי, ניתן לזיהוי, נטול קיום פיזי (פטנטים, סימני מסחר, רישיונות,…
למדריך IAS 2מלאי (Inventories)
IAS 2 קובע את הטיפול החשבונאי במלאי: מהי עלות המלאי, כיצד מודדים אותו במאזן, ומתי וכיצד מכירים בהוצאה (עלות המכר) ובהפסד מירידת…
למדריך IAS 37הפרשות, התחייבויות תלויות ונכסים תלויים
IAS 37 קובע מתי ואיך מכירים, מודדים ומגלים הפרשות (Provisions) — התחייבויות שמועד פירעונן או סכומן אינם ודאיים — וכיצד מטפלים…
למדריך IFRS 2תשלום מבוסס מניות (Share-Based Payment)
IFRS 2 מסדיר את הטיפול החשבונאי בעסקאות שבהן ישות מקבלת סחורות או שירותים ומשלמת עבורם במכשירים הוניים שלה (מניות/אופציות), או…
למדריך IAS 19הטבות עובד (Employee Benefits)
IAS 19 קובע את הטיפול החשבונאי וההצגה של כל סוגי הגמול שמעביד נותן לעובדים בתמורה לשירותיהם, למעט תשלום מבוסס מניות (שבתחולת IFRS…
למדריך IFRS 5נכסים לא שוטפים המוחזקים למכירה ופעילויות שהופסקו
IFRS 5 קובע את כללי הסיווג, המדידה וההצגה של נכסים לא שוטפים (וקבוצות מימוש - disposal groups) שההנהלה מתכוונת להשיב את ערכם…
למדריך IFRS 8מגזרי פעילות (Operating Segments)
IFRS 8 הוא תקן גילוי בלבד (Disclosure standard) — הוא אינו עוסק בהכרה, מדידה או הצגה של פריטים בדוחות הכספיים עצמם, אלא רק בביאור…
למדריך IAS 21השפעת שינויים בשערי חליפין
IAS 21 קובע כיצד יש לכלול עסקאות במטבע חוץ ופעילויות חוץ בדוחות הכספיים, וכיצד לתרגם דוחות כספיים למטבע ההצגה.
למדריך IAS 1הצגת דוחות כספיים
IAS 1 הוא תקן ה"מסגרת" של ההצגה: הוא קובע מהו מערך דוחות כספיים שלם, כיצד הוא מובנה, ומהם העקרונות הכלליים להצגה (להבדיל מתקני…
למדריך IAS 8מדיניות חשבונאית, שינויים באומדנים חשבונאיים וטעויות
IAS 8 קובע את הכללים לבחירה וליישום של מדיניות חשבונאית, את אופן הטיפול בשינויים במדיניות חשבונאית, את אופן הטיפול בשינויים…
למדריך IAS 10אירועים לאחר תקופת הדיווח (Events after the Reporting Period)
IAS 10 קובע את הטיפול החשבונאי והגילוי בגין אירועים שמתרחשים בין תום תקופת הדיווח (תאריך המאזן) לבין המועד שבו הדוחות הכספיים…
למדריך IAS 20טיפול חשבונאי במענקים ממשלתיים וגילוי בדבר סיוע ממשלתי
IAS 20 מסדיר את הטיפול החשבונאי והגילוי במענקים ממשלתיים (Government Grants) ובסיוע ממשלתי אחר (Government Assistance).
למדריך IAS 34דיווח כספי לתקופות ביניים
IAS 34 קובע את התוכן המינימלי של דוח כספי לתקופת ביניים (תקופה הקצרה משנת כספים מלאה — בדרך כלל רבעון או מחצית) ואת עקרונות ההכרה…
למדריך SIC 32עלויות אתר אינטרנט (Web Site Costs)
SIC 32 היא פרשנות (Interpretation) של IAS 38 העוסקת בטיפול החשבונאי בעלויות הקמה ותפעול של אתר אינטרנט המפותח לשימוש פנימי או…
למדריך IFRIC 1שינויים בהתחייבויות קיימות בגין פירוק, שיקום והתחייבויות דומות
IFRIC 1 קובע את הטיפול החשבונאי בשינויים שחלים לאחר ההכרה הראשונית בהתחייבות בגין פירוק (decommissioning), שיקום (restoration) או…
למדריך IFRIC 12הסדרי זיכיון למתן שירות (Service Concession Arrangements)
IFRIC 12 הוא פרשנות (Interpretation) המסדירה את הטיפול החשבונאי אצל הזכיין (operator) — הגוף הפרטי — בהסדרי זיכיון למתן שירות…
למדריך IFRIC 14מגבלת נכס הטבה מוגדרת, דרישות מימון מינימלי והאינטראקציה ביניהן
IFRIC 14 הוא פרשנות ל-IAS 19 (הטבות עובד) העוסקת בשאלה צרה אך קריטית: מתי וכיצד למדוד את "נכס" ההטבה המוגדרת.
למדריך IFRIC 17חלוקת נכסים שאינם מזומן לבעלים (Distributions of Non-cash Assets to Owners)
פרשנות IFRIC 17 עוסקת בטיפול החשבונאי בידי הישות המחלקת (ה"מנכה דיבידנד") כאשר היא מחלקת לבעלי מניותיה נכסים שאינם מזומן — למשל…
למדריך IFRIC 19סילוק התחייבויות פיננסיות באמצעות מכשירים הוניים (Debt for Equity Swaps)
IFRIC 19 (פרשנות של ה-IFRIC) עוסקת בטיפול החשבונאי אצל החייב (הלווה) כאשר הוא מנהל מחדש (renegotiates) את תנאי התחייבות פיננסית…
למדריך IFRIC 21היטלים (Levies)
IFRIC 21 הוא פרשנות הנשענת על IAS 37, ומטרתה לקבוע מתי ישות מכירה בהתחייבות לתשלום היטל (Levy) המוטל על ידי הממשלה (או רשות…
למדריך IAS 7דוח על תזרימי המזומנים (Statement of Cash Flows)
IAS 7 מסדיר את הצגת השינויים במזומנים ובשווי-מזומנים של הישות במהלך התקופה, באמצעות דוח על תזרימי המזומנים.
למדריך IAS 23עלויות אשראי (היוון עלויות אשראי)
IAS 23 קובע את הטיפול החשבונאי בעלויות אשראי (ריבית ועלויות מימון אחרות שהישות נושאת בהן בקשר ללוואת כספים).
למדריך IAS 33רווח למניה (Earnings per Share)
IAS 33 קובע עקרונות לקביעה, חישוב והצגה של רווח למניה (EPS), במטרה לשפר את ההשוואתיות של ביצועי הישות לאורך תקופות וביחס לישויות…
למדריך Conceptual Frameworkהמסגרת המושגית לדיווח כספי (Conceptual Framework for Financial Reporting)
המסגרת המושגית לדיווח כספי היא מסמך-יסוד של ה-IASB המגדיר את מטרת הדיווח הכספי (מתן מידע שימושי למשתמשים קיימים ופוטנציאליים —…
למדריךביקורת חשבונות ובעיות ביקורת מיוחדות
תקני ביקורת ISA · 46 מדריכים
זיהוי והערכת הסיכונים להצגה מוטעית מהותית באמצעות הבנת הישות וסביבתה
תקן ISA 315 (במהדורתו המעודכנת) הוא אבן היסוד של שלב הערכת הסיכונים בביקורת ומהווה את הבסיס לכל הגישה מבוססת-הסיכון.
למדריך אחריות המבקרISA 200: מטרות-העל של המבקר הבלתי-תלוי ועריכת ביקורת בהתאם לתקני ביקורת
תקן ISA 200 ("מטרות-העל של המבקר הבלתי-תלוי ועריכת ביקורת בהתאם לתקני ביקורת") הוא תקן-הגג המגדיר את היקף אחריותו של המבקר ואת…
למדריך ISA 570עסק חי (Going Concern)
תקן ISA 570 עוסק באחריות המבקר ביחס לשימוש ההנהלה בהנחת העסק החי (going concern) כבסיס לעריכת הדוחות הכספיים.
למדריך ISA 450הערכת הצגות מוטעות שזוהו במהלך הביקורת
ISA 450 מסדיר את אחריות המבקר להעריך את ההשפעה של הצגות מוטעות (Misstatements) שזוהו במהלך הביקורת, ואת ההשפעה של הצגות מוטעות…
למדריך ISA 260ISA 260 (Revised) — תקשורת עם המופקדים על בקרת-העל (הממשל התאגידי)
ISA 260 (Revised) מסדיר את אחריות המבקר לקיים תקשורת עם המופקדים על בקרת-העל (Those Charged With Governance — אלה המופקדים על…
למדריך תדריך פרקטיקה מיסיםביקורת יתרות המסים בדוחות הכספיים (אחריות המבקר לגבי מסים שוטפים, מסים נדחים, חבויות והפרשות למס)
תדריך הפרקטיקה בנושא מיסים עוסק באחריות המבקר ביחס לכל מרכיבי המס המופיעים בדוחות הכספיים: הוצאות (הכנסות) מסים על ההכנסה בדוח…
למדריך ISQM 1ניהול איכות לפירמות המבצעות ביקורת או סקירה של דוחות כספיים, או התקשרויות אחרות למתן ביטחון או שירותים נלווים
תקן ISQM 1 (International Standard on Quality Management 1) קובע את אחריות הפירמה לעצב, ליישם ולתחזק מערכת לניהול איכות (System…
למדריך ISA 700גיבוש חוות דעת ודיווח על דוחות כספיים (Forming an Opinion and Reporting on Financial Statements)
תקן ISA 700 הוא תקן הביקורת הבסיסי העוסק באחריות המבקר לגבש חוות דעת על הדוחות הכספיים ובצורה ובתוכן של דוח המבקר כאשר חוות הדעת…
למדריך ISA 600שיקולים מיוחדים: ביקורת של דוחות כספיים של קבוצה (לרבות עבודתם של מבקרי חוליות)
ISA 600 מטפל בשיקולים המיוחדים החלים על ביקורת של דוחות כספיים מאוחדים (דוחות של קבוצה) — קרי דוחות הכוללים כספים של יותר מחוליה…
למדריך ISA 505אישורים חיצוניים
ISA 505 ('אישורים חיצוניים', External Confirmations) עוסק בשימושו של רואה החשבון המבקר בהליכי אישור חיצוני כאמצעי להשגת ראיות…
למדריך ISA 500ראיות ביקורת (Audit Evidence)
תקן ISA 500 עוסק בליבת מקצוע הביקורת: באחריות המבקר לתכנן ולבצע פעולות ביקורת באופן שיאפשר לו להשיג ראיות ביקורת מספיקות ונאותות…
למדריך ISA 3000התקשרויות מתן ביטחון שאינן ביקורות או סקירות של מידע כספי היסטורי
ISAE 3000 (Revised) הוא התקן ה'מסגרתי' (the framework standard) למתן ביטחון על נושאים שאינם מידע כספי היסטורי — כלומר כל התקשרות…
למדריך ISA 2410סקירה של מידע כספי לתקופות ביניים המבוצעת על ידי רואה החשבון המבקר הבלתי תלוי של הישות
תקן ISA 2410 (שמספרו המקורי הוא ISRE 2410, שכן הוא תקן לשירותי סקירה ולא לביקורת) קובע את התקנים והנחיות יישום באשר לאחריותו של…
למדריך ISA 250שקילת חוקים ותקנות בביקורת של דוחות כספיים
תקן ISA 250 (Revised) עוסק באחריות המבקר לשקול את ההשפעה של חוקים ותקנות במסגרת ביקורת של דוחות כספיים.
למדריך גופים ופרסומיםמבנה הגופים הקובעים תקינה חשבונאית וביקורת בישראל ובעולם והיררכיית הפרסומים המקצועיים
נושא 'גופים ופרסומים' הוא נושא היסוד והמבוא של בחינת הביקורת.
למדריך ISA 920התקשרויות לביצוע נהלים מוסכמים בנוגע למידע כספי (Agreed-upon Procedures)
ISA 920 (בסדרת השירותים הנלווים — Related Services; כיום ממוספר במסגרת ה-IAASB כ-ISRS 4400, אך נלמד מסורתית כ-ISA 920) מסדיר…
למדריך ISA 560אירועים לאחר תאריך הדוח (אירועים מאוחרים)
תקן ISA 560 עוסק באחריותו של המבקר ביחס לאירועים מאוחרים (Subsequent Events) — אירועים המתרחשים בין תאריך הדוחות הכספיים לבין…
למדריך ISA 550צדדים קשורים (Related Parties)
תקן ביקורת (ISA) 550 עוסק באחריות המבקר ביחס לקשרים ולעסקאות עם צדדים קשורים בביקורת של דוחות כספיים.
למדריך ISA 520נהלים אנליטיים (Analytical Procedures)
ISA 520 עוסק בשימוש המבקר בנהלים אנליטיים כנהלי ביקורת מבססים (Substantive Analytical Procedures) וכן בנהלים אנליטיים סמוך לסיום…
למדריך ISA 510התקשרויות ביקורת ראשונות: יתרות פתיחה
ISA 510 עוסק באחריות המבקר ביחס ליתרות פתיחה בהתקשרות ביקורת ראשונה (Initial Audit Engagement).
למדריך ISA 4400התקשרויות לביצוע נהלים מוסכמים בקשר עם מידע כספי (Agreed-Upon Procedures)
תקן 4400 משתייך למשפחת 'השירותים הנלווים' (Related Services) ולא לתקני הביקורת או הסקירה — ולכן הוא נמנה עם סדרת ה-ISRS…
למדריך ISA 330תגובות המבקר לסיכונים שהוערכו
תקן ISA 330 קובע את אחריות המבקר לתכנן ולבצע תגובות ביקורתיות לסיכונים של הצגה מוטעית מהותית שהוערכו בהתאם ל-ISA 315 (המתוקן).
למדריך ISA 320מהותיות בתכנון ובביצוע ביקורת
תקן ISA 320 עוסק באחריות המבקר ליישם את מושג המהותיות (Materiality) בתכנון הביקורת ובביצועה של ביקורת דוחות כספיים.
למדריך ISA 705שינויים (Modifications) בחוות הדעת בדוח המבקר הבלתי תלוי
תקן ISA 705 (Modifications to the Opinion in the Independent Auditor's Report) קובע את אחריות המבקר לנסח חוות דעת מתאימה כאשר,…
למדריך ISA 300תכנון ביקורת של דוחות כספיים
ISA 300 עוסק באחריות המבקר לתכנן ביקורת של דוחות כספיים, ומבוסס על התפיסה שתכנון נאות אינו אירוע נפרד אלא תהליך מתמשך וחזרתי…
למדריך ISA 200מטרות ראשיות של רואה החשבון המבקר ועריכת ביקורת בהתאם לתקני ביקורת (תקן ביקורת ישראל 200)
ISA 200 הוא תקן-העל ('תקן המסגרת') של מערכת תקני הביקורת — הוא מגדיר את מטרות-העל של רואה החשבון המבקר בביקורת דוחות כספיים ואת…
למדריך ISA 210הסכמה על תנאי ההתקשרות לביקורת (תקן ביקורת (ישראל) 210)
ISA 210 עוסק בשלב שלפני תחילת הביקורת: ההסכמה על הבסיס שעליו תבוצע ההתקשרות.
למדריך ISA 230תיעוד ביקורת (Audit Documentation)
ISA 230 ("תקן ביקורת (ישראל) 230 — תיעוד ביקורת") עוסק באחריותו של רואה החשבון המבקר להכין תיעוד ביקורת לביקורת של דוחות כספיים.
למדריך ISA 265תקשור ליקויים בבקרה הפנימית למופקדים על הממשל התאגידי ולהנהלה
ISA 265 עוסק באחריות המבקר לתקשר באופן הולם, למופקדים על הממשל התאגידי ולהנהלה, ליקויים בבקרה הפנימית שזיהה במהלך הביקורת ושלפי…
למדריך ISA 402שיקולי ביקורת בנוגע לישות המשתמשת בארגון שירות
תקן ISA 402 עוסק באחריות מבקר הישות המשתמשת (User Auditor) להשיג ראיות ביקורת נאותות ומספיקות כאשר הישות המבוקרת מעבירה…
למדריך ISA 530דגימה בביקורת (Audit Sampling)
ISA 530 (בישראל: תקן ביקורת (ישראל) 530, "דגימה בביקורת") חל כאשר המבקר מחליט להשתמש בדגימה ביישום נהלי ביקורת.
למדריך ISA 580הצהרות בכתב (Written Representations)
תקן ISA 580 עוסק באחריות רואה החשבון המבקר להשיג הצהרות בכתב מההנהלה, וכאשר רלוונטי גם מהמופקדים על בקרת העל (those charged with…
למדריך ISA 610שימוש בעבודת מבקרים פנימיים (Using the Work of Internal Auditors)
תקן ISA 610 (Revised 2013) מסדיר את אחריות המבקר החיצוני כאשר ישות מבוקרת מקיימת פונקציית ביקורת פנימית והמבקר החיצוני שוקל…
למדריך ISA 620שימוש בעבודת מומחה מטעם רואה החשבון המבקר
תקן ISA 620 עוסק באחריותו של רואה החשבון המבקר כאשר הוא משתמש בעבודתו של מומחה שיש לו מומחיות בתחום שונה מחשבונאות או ביקורת…
למדריך ISA 240אחריות המבקר בנוגע לתרמית בביקורת של דוחות כספיים
ISA 240 מסדיר את אחריות המבקר לטיפול בתרמית (Fraud) בביקורת של דוחות כספיים.
למדריך ISA 706פסקת הדגש עניין ופסקת עניין אחר בדוח רואה החשבון המבקר
ISA 706 (מתוקן) עוסק בתקשורת נוספת שרואה החשבון המבקר משלב בדוח שלו כאשר, לאחר שכבר גיבש חוות דעת, הוא סבור שנחוץ להפנות את תשומת…
למדריך ISA 710מידע השוואתי: מספרים מקבילים ודוחות כספיים השוואתיים
תקן ביקורת (ישראל) 710 (מתוקן 2024), המבוסס על ISA 710 של ה-IFAC, עוסק בחובות רואה החשבון המבקר ביחס למידע השוואתי בביקורת של…
למדריך ISA 720אחריות המבקר בנוגע למידע אחר (ISA 720 (Revised) — The Auditor's Responsibilities Relating to Other Information)
ISA 720 (Revised) עוסק באחריות רואה החשבון המבקר ל"מידע אחר" — מידע כספי או לא-כספי (שאינו הדוחות הכספיים המבוקרים ודוח המבקר…
למדריך ISA 910התקשרויות לסקירת דוחות כספיים (Engagements to Review Financial Statements)
ISA 910 הוא התקן ההיסטורי של ה-IAASB שעסק בהתקשרויות לסקירת דוחות כספיים (Engagements to Review Financial Statements).
למדריך ISA 4410עריכת דוחות כספיים (ISRS 4410 (מתוקן) — התקשרויות עריכה / Compilation Engagements)
התקן עוסק בהתקשרות עריכה (Compilation), שבה רואה החשבון מסייע להנהלה בעריכת מידע כספי היסטורי ובהצגתו בהתאם למסגרת הדיווח הכספי…
למדריך SOXחוק סרבנס-אוקסלי (Sarbanes-Oxley Act of 2002)
חוק סרבנס-אוקסלי (Public Law 107-204), שחוקק בקונגרס האמריקאי ב-2002 בעקבות שערוריות החשבונאות (Enron, WorldCom), הוא חקיקה…
למדריך איסור הלבנת הוןחוק איסור הלבנת הון, התש"ס–2000 וחובות נותן שירות עסקי (רואה חשבון) — צו איסור הלבנת הון (חובות זיהוי, ניהול רישומים של נותן שירות עסקי), התשע"ה–2014
הלבנת הון היא פעולה ברכוש שמקורו בעבירה ("רכוש אסור") במטרה להסוות את מקורו, זהות בעליו או את עצם קיומו, ולהכניסו למחזור הכלכלי…
למדריך ISA 540ביקורת אומדנים חשבונאיים וגילויים נלווים
ISA 540 (בנוסחו המעודכן) עוסק באחריות המבקר לגבי אומדנים חשבונאיים וגילויים נלווים בביקורת דוחות כספיים.
למדריך ISA 501ראיות ביקורת: שיקולים ספציפיים לגבי פריטים נבחרים
ISA 501 הוא תקן יישומי המשלים את ISA 500 ועוסק בהשגת ראיות ביקורת מספקות ונאותות בנוגע לשלושה תחומים ספציפיים שבהם קיימים סיכונים…
למדריך ISA 220ניהול איכות בביקורת של דוחות כספיים
ISA 220 (בנוסחו המעודכן, ISA 220 (Revised)) עוסק באחריותו של רואה החשבון המבקר לניהול איכות ברמת ההתקשרות (engagement level)…
למדריך ISA 701מסירת ענייני ביקורת מרכזיים בדוח המבקר הבלתי תלוי (Communicating Key Audit Matters in the Independent Auditor's Report)
תקן ISA 701 עוסק באחריות המבקר למסור בדוח המבקר את "ענייני הביקורת המרכזיים" (Key Audit Matters – KAM).
למדריךדיני מיסים ב'
דיני המס בישראל · 32 מדריכים
מיסוי תוכניות תגמול והטבות לעובדים — אופציות לפי סעיף 102
סעיף 102 לפקודת מס הכנסה הוא ההסדר המרכזי למיסוי הקצאת **מניות ואופציות לעובדים ולנושאי משרה** על-ידי החברה המעסיקה (או חברה-אם…
למדריך tax-anti-avoidanceהימנעות ממס ועסקאות מלאכותיות — סעיף 86 לפקודה
**סעיף 86 לפקודת מס הכנסה** הוא ה"נורמה האנטי-תכנונית הכללית" (GAAR) של דיני המס בישראל — הכלי שבידי פקיד השומה להתוות את הגבול…
למדריך tax-assessmentהליכי שומה, השגה וערעור — חלק ט' לפקודה (סעיפים 145–160)
הליכי השומה, ההשגה והערעור הם עמוד השדרה הפרוצדורלי של פקודת מס הכנסה: הם קובעים כיצד הופכת הכנסתו המדווחת של הנישום לחוב מס סופי…
למדריך tax-bookkeepingהוראות ניהול ספרים לצורכי מס — ניהול פנקסי חשבונות ופסילתם
**הוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות), תשל"ג-1973** הן דין המשנה שקובע כיצד חייב נישום בעל עסק או משלח-יד לנהל את מערכת…
למדריך tax-capital-gainsמיסוי רווחי הון — חלק ה' לפקודת מס הכנסה (סעיפים 88–101)
מיסוי רווחי הון מוסדר ב**חלק ה' לפקודת מס הכנסה (סעיפים 88–101)**, והוא חל על הרווח שנוצר במכירת "נכס" הוני — להבדיל ממכירת מלאי…
למדריך tax-cfcחברה נשלטת זרה (חנ״ז) וחברת משלח יד זרה (חמי״ז) — הוראות אנטי-תכנוניות, סעיפים 75ב ו-75ב1
הוראות **חברה נשלטת זרה (חנ״ז)** ו**חברת משלח יד זרה (חמי״ז)** הן הוראות אנטי-תכנוניות בפקודת מס הכנסה שנועדו למנוע דחיית מס (ואף…
למדריך tax-change-of-useשינוי ייעוד — ממלאי עסקי לרכוש קבוע ולהיפך (סעיפים 85 ו-100 לפקודה)
שינוי ייעוד עוסק בשאלה מה קורה כאשר נכס עובר בין שני 'עולמות מס' באותו נישום: מהעולם ההוני (רכוש קבוע / נכס הון) לעולם הפירותי…
למדריך tax-collectionהליכי גבייה וסמכויות גבייה — פקודת המסים (גבייה)
**הליכי גבייה** הם החוליה האחרונה בשרשרת המס: לאחר שנקבעה שומה סופית והמס לא שולם במועד, המדינה זקוקה לכלים לאכוף את התשלום בפועל.
למדריך tax-contractorsמיסוי קבלנים ועבודות ארוכות טווח — סעיף 8א לפקודה
מיסוי קבלנים עוסק בעיקרו ב**עיתוי ההכרה בהכנסה** בעבודות שמשך ביצוען עולה על שנה.
למדריך tax-corporateמיסוי תאגידים ובעלי מניות — דיבידנד ומיסוי דו-שלבי
מיסוי תאגידים בישראל בנוי על שיטת **המיסוי הדו-שלבי**: הרווח נמדד ומחויב פעמיים — פעם בידי החברה כישות משפטית נפרדת, ופעם בידי…
למדריך tax-cpa-practiceדרך פעולת רואה החשבון לפני רשויות המס — ייצוג והליך השומה
נושא זה עוסק במעמדו של רואה החשבון כ**מייצג** הנישום מול פקיד השומה, מנהל מע"מ והמוסד לביטוח לאומי, ובכללים המשפטיים והמקצועיים…
למדריך tax-criminalעבירות פליליות בדיני המס — חלק יא לפקודת מס הכנסה (סעיפים 215–220)
חלק יא לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), תשכ"א-1961, שכותרתו **"עונשין"** (סעיפים 215 עד 224א), הוא הרובד הפלילי של דיני המס: הוא הופך…
למדריך tax-encouragementעידוד השקעות הון ותעשייה — מפעל מועדף והטבות
**החוק לעידוד השקעות הון, תשי"ט-1959** הוא כלי מדיניות שנועד למשוך השקעה תעשייתית וטכנולוגית לישראל, ובפרט לאזורי פיתוח, באמצעות…
למדריך tax-exemptionsפטורים ממס — סעיף 9 לפקודה ואילך
**פטורים ממס** הם חריגים ל'רשת הרחבה' של סעיפים 2 ו-3 לפקודה, שלפיהם כל הכנסה מהמקורות המנויים חייבת במס.
למדריך tax-expensesהוצאות מותרות בניכוי — סעיפים 17–32 לפקודה
**הוצאות מותרות בניכוי** הן לב חישוב ההכנסה החייבת בעסק: מהמחזור מפחיתים את ההוצאות שהחוק מתיר, והתוצאה היא הבסיס שעליו מוטל המס.
למדריך tax-income-sourcesמקורות ההכנסה וסיווג הכנסות — סעיפים 2–3 לפקודה
הנושא הזה הוא **אבן הפינה** של כל דיני המס בישראל: בלי מקור אין הכנסה, ובלי הכנסה אין חבות במס.
למדריך tax-individualsמיסוי היחיד — מדרגות, נקודות זיכוי והטבות
מיסוי היחיד הוא הרובד הבסיסי של פקודת מס הכנסה: הוא קובע כיצד ממוסה הכנסתו החייבת של אדם פרטי (להבדיל מחברה הממוסה בשיעור אחיד).
למדריך tax-internationalמיסוי בין-לאומי — זיכוי ממס זר ואמנות למניעת כפל מס
ישראל ממסה תושב ישראל על בסיס **פרסונלי** — על הכנסתו בכל העולם.
למדריך tax-interpretationפרשנות דיני המס — מהדווקנות אל התכלית
פרשנות דיני המס עוסקת בשאלה כיצד קוראים בית המשפט ופקיד השומה את הוראות החוק הפיסקאלי.
למדריך tax-introמבוא למסים ועקרונות שיטת המס
נושא זה הוא שער הכניסה לכל דיני המס, והוא מלמד **כיצד חושבים** על שאלת מס לפני שנכנסים לסעיף ספציפי.
למדריך tax-investmentsמיסוי מכשירי השקעה וניירות ערך
הנושא עוסק בשלושת סוגי ההכנסה שמפיק משקיע מנייר ערך: **רווח הון** בעת מכירה, **דיבידנד** ו**ריבית** (או הפרשי הצמדה).
למדריך tax-lossesקיזוז הפסדים — עסקיים והוניים
נושא **קיזוז ההפסדים** קובע כיצד נישום שהיה לו הפסד בשנת מס אחת רשאי להפחית אותו מהכנסתו החייבת, ובכך למסות רק את הרווח הכלכלי…
למדריך tax-nonprofitמיסוי מוסדות ציבור ומוסדות ללא כוונת רווח — פטור לפי סעיף 9(2) וזיכוי תרומות לפי סעיף 46
המגזר השלישי — עמותות, חברות לתועלת הציבור (חל"צ), הקדשות וגופים ללא כוונת רווח — נהנה ממשטר מס ייחודי בפקודת מס הכנסה, הבנוי…
למדריך tax-planningעקרונות תכנון המס — תכנון לגיטימי, עסקה מלאכותית וחובות דיווח
הנושא עוסק בשרטוט הגבול שבין **תכנון מס לגיטימי** — זכות (ולעיתים אף חובה מקצועית) של הנישום לכלכל את ענייניו כך שישלם מס מופחת —…
למדריך tax-real-estateמיסוי מקרקעין — מס שבח ומס רכישה
**חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ"ג-1963** הוא הדין המיוחד הממסה עסקאות נדל"ן בישראל.
למדריך tax-reporting-basisבסיס הדיווח — מזומן מול מצטבר
בסיס הדיווח הוא השאלה **מתי** הכנסה והוצאה נכנסות לחישוב ההכנסה החייבת.
למדריך tax-reporting-dutiesחובות דיווח והגשת דוחות — חלק ח' לפקודה, סעיף 131 ואילך
הנושא עוסק ב**חובות הדיווח** של הנישום כלפי רשות המסים — הליבה הפרוצדורלית של דיני המס, המעוגנת ב**חלק ח' לפקודת מס הכנסה**…
למדריך tax-residencyתושבות יחיד וחברה — מרכז החיים, חזקות הימים ושליטה וניהול
תושבות היא אבן הפינה של המיסוי הבינלאומי בישראל, משום שהיא קובעת את **היקף בסיס המס**.
למדריך tax-restructuringמיסוי שינוי מבנה — מיזוגים, פיצולים והעברות נכסים
מיסוי שינוי מבנה מוסדר ב**חלק ה2 לפקודת מס הכנסה (סעיפים 103–105)**, ונועד לאפשר לחברות ולבעלי מניות לארגן מחדש את הבעלות…
למדריך tax-social-securityדמי ביטוח לאומי ומס בריאות
דמי ביטוח לאומי ומס בריאות הם שני תשלומי-חובה נפרדים הנגבים יחדיו על-ידי **המוסד לביטוח לאומי**, ומהווים למעשה 'מס' נוסף על הכנסה…
למדריך tax-vatמס ערך מוסף — עוסקים, עסקאות ומס תשומות
**מס ערך מוסף (מע"מ)** הוא מס עקיף רב-שלבי המוטל מכוח **חוק מס ערך מוסף, התשל"ו–1975** (ותקנותיו מ-1976).
למדריך tax-withholdingניכוי מס במקור וחובות המנכה — סעיפים 164–170 לפקודה
ניכוי מס במקור הוא מנגנון גבייה מוקדם שבו נטל גביית המס מוטל על **המשלם** (המנכה) ולא על מקבל ההכנסה: במקום שהמקבל ישלם את מלוא…
למדריךהמדריכים הם ההתחלה — בקורסים ממשיכים לדוגמאות המלאות, לדגשי הבחינה ולתרגול על שאלות המועצה. השעה הראשונה חינם.